Francuski system opodatkowania dochodów obejmuje różnorodne grupy społeczne oraz źródła ich przychodów. Podatek dochodowy we Francji stanowi kluczowy element finansów publicznych, odgrywając istotną rolę w finansowaniu programów społecznych, infrastrukturalnych oraz innych dziedzin życia publicznego.
W niniejszym artykule przyjrzymy się, w jakich przypadkach płaci się podatek dochodowy we Francji, a także jakie zasady i zmiany wprowadzono w ostatnich latach w tym zakresie.
W tym artykule znajdziemy:
W jakich przypadkach płaci się podatek dochodowy od osób fizycznych we Francji?
W 2019 roku Francja wprowadziła rewolucyjną dla tego państwa ustawę, która zobowiązuje pracodawców do pobierania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie comiesięcznych wypłat pracowników. Miało to na celu usprawnienie mechanizmów fiskalnych państwa oraz dostosowanie opodatkowania do bieżącej sytuacji finansowej pracowników.
Z dniem 1 stycznia 2019 francuska administracja podatkowa wdrożyła zasady Pay As You Earn (PAYE) czyli opodatkowania u źródła. W rezultacie, na pracodawców nałożono obowiązek potrącania z wypłat pracowników składek na rzecz podatku dochodowego we Francji (l’impôt sur le revenu). Przykładowo dochody z 2017 roku były opodatkowane w roku 2018 i wówczas wymagane było uregulowanie należnego podatku. Obecnie podatnicy są rozliczani z dochodów w roku bieżącym. Po zakończeniu roku podatkowego będą mieli oni możliwość ubiegania się o ewentualny zwrot nadpłaconego podatku. Ta zmiana harmonizuje system podatkowy i pod tym względem przypomina model znany w Polsce.
Stawki podatku dochodowego we Francji są zróżnicowane i obejmują kilka progów dochodowych. W przypadku osób fizycznych opodatkowaniu podlegają różnorodne źródła dochodów, takie jak wynagrodzenia za pracę, dochody z nieruchomości, zyski kapitałowe, renty czy emerytury.
W kolejnej części artykułu przyjrzymy się bliżej przypadkom opodatkowania. Warto zaznaczyć, że podane poniżej progi podatkowe francuskiego podatku dochodowego od osób fizycznych są cyklicznie zmieniane w zależności od polityki fiskalnej rządu, w oparciu o przepisy ustawy budżetowej.
Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych we Francji
Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych we Francji są określane dla poszczególnych progów dochodowych. Dla rezydentów Francji w 2023 roku będą się one przedstawiać następująco:
- dochód poniżej 10 777 EUR 0%
- 10 777 – 27 478 EUR 11%
- 27 479 – 78 570 EUR 30%
- 78 571 – 168 994 EUR 41%
- powyżej 168 994 EUR 45%
Stawka minimalna, obowiązująca nierezydentów, wynosi aktualnie 20%.
We francuskim systemie podatkowym istnieją również różnego rodzaju ulgi i odliczenia, które mogą wpłynąć na obniżenie obciążenia podatkowego. Są to ulgi na koszty utrzymania członków rodziny, ulgi na cele edukacyjne, ulgi na wydatki na inwestycje proekologiczne np. zakup nowoczesnych instalacji grzewczych, ulgi na darowizny na cele charytatywne oraz inne.
Renty i emerytury
Podatek dochodowy naliczany jest także z tytułu pobierania rent i emerytur. Przepisy umowy zawartej między rządami Francji i Polski stanowią jednoznacznie o opodatkowaniu emerytur w naszym kraju, jeżeli osoba ją pobierająca zamieszkuje na terytorium Polski. Umożliwia to uniknięcie podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodów i majątku.
Dochody z nieruchomości
Wynajem nieruchomości generuje przychody, które podlegają opodatkowaniu. Francuski system opodatkowania nieruchomości uwzględnia różnice między rezydentami a nierezydentami Francji. Rezydenci opodatkowani są globalnie od swojego majątku nieruchomościowego, czyli od wszystkich swoich nieruchomości na całym świecie. Z kolei nierezydenci płacą podatek jedynie od swoich nieruchomości znajdujących się na terytorium Francji. Oba przypadki opodatkowania nieruchomości, zarówno dla rezydentów, jak i nierezydentów, obejmują stawki rosnące w zależności od wartości nieruchomości.
We Francji funkcjonuje ponadto podatek katastralny, którego kwota jest wyliczana jako procent teoretycznego dochodu, jaki mógłby być generowany przez nieruchomość.
Dochody kapitałowe
Zyski kapitałowe, takie jak odsetki bankowe, dywidendy czy zyski z inwestycji, również podlegają opodatkowaniu. Francja stosuje zryczałtowany podatek w wysokości 30% dla dochodów i zysków z oszczędności i inwestycji, składający się z podatku dochodowego oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Warto również zauważyć, że opodatkowanie obrotu kryptowalutami znacząco zmniejszyło się, spadając z 45% do 19% od 2018 roku, co korzystnie wpłynęło na chęć inwestowania w te aktywa.
Podatek dochodowy od osób prawnych we Francji
Podatek dochodowy od osób prawnych we Francji stanowi opodatkowanie dochodów rozmaitych podmiotów gospodarczych. Istotną rolę dla biznesu o zasięgu międzynarodowym odgrywają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, pozwalając wyeliminować pobieranie podatków dla tych samych dochodów w różnych państwach.
Francuskie stawki podatku CIT są uzależnione od poziomu dochodu danej firmy. Za rok obrotowy 2022 wynosiły:
- przy obrotach poniżej 10 milionów € + do 38 120 € dochodu – 15%
- wszystkie inne sytuacje – 25%.
Czym jest rezydencja podatkowa w kontekście podatku dochodowego we Francji?
- posiada dom lub główne miejsce zamieszkania we Francji
- wykonuje działalność zawodową we Francji nie na zasadzie pracy dodatkowej
- większość źródła dochodów osoby znajduje się we Francji.
