El sistema francés del impuesto sobre la renta cubre una amplia gama de grupos sociales y sus fuentes de ingresos. En Francia, el impuesto sobre la renta es un elemento clave de las finanzas públicas, ya que desempeña un papel importante en la financiación de programas sociales, de infraestructuras y otros programas de la vida pública.
En este artículo, echamos un vistazo a dónde se paga el impuesto sobre la renta en Francia, así como qué normas y cambios se han introducido en los últimos años a este respecto.
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¿En qué casos se paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Francia?
En 2019, Francia introdujo una ley revolucionaria para el país, que obliga a a los empleadores a cobrar anticipos del impuesto sobre la renta durante las nóminas mensuales de los empleados. Con ello se pretendía racionalizar los mecanismos fiscales del Estado y alinear la fiscalidad con la situación financiera actual de los asalariados.
A partir del 1 de enero de 2019, la administración tributaria francesa implementó las normas de Pay As You Earn (PAYE) o retención en la fuente. Como resultado, los empleadores debían retener las contribuciones al impuesto sobre la renta francés (l'impôt sur le revenu) de los cheques de pago de los empleados. Por ejemplo, los ingresos de 2017 se gravaban en 2018 y se exigía entonces el pago del impuesto adeudado. Actualmente, a los contribuyentes se les liquidan los ingresos del año en curso. Una vez finalizado el ejercicio fiscal, tendrán la oportunidad de solicitar una posible devolución de los impuestos pagados de más. Este cambio armoniza el sistema fiscal y, en este sentido, se asemeja al modelo conocido en Polonia.
Tipos del impuesto sobre la renta en Francia son variados e incluyen varios umbrales de renta. En el caso de las personas físicas, se gravan diversas fuentes de ingresos, como los salarios por trabajo, las rentas de la propiedad inmobiliaria, las plusvalías, las pensiones o las rentas vitalicias.
En la próxima sección de este artículo, examinaremos más detenidamente los casos fiscales. Cabe señalar que los umbrales franceses del IRPF que figuran a continuación se modifican cíclicamente en función de la política fiscal del Gobierno, sobre la base de las disposiciones de la Ley de Finanzas.
Tipos del IRPF en Francia
Los tipos del IRPF en Francia se determinan para cada umbral de renta. Para los residentes franceses en 2023, serán los siguientes:
- Renta inferior a 10 777 EUR 0%
- 10.777 - 27.478 EUR 11 % EN EUROS
- 27 479 - 78 570 EUR 30
- 78 571 - 168 994 EUROS 41
- más de 168 994 EUR 45%
El tipo mínimo aplicable a los no residentes es actualmente del 20%.
En el sistema fiscal francés también existen diversas desgravaciones y deducciones que pueden reducir la carga fiscal. Entre ellas se encuentran las deducciones por el coste de la vida de los miembros de la familia, las deducciones con fines educativos, las deducciones por gastos de inversión en medio ambiente, como la compra de sistemas de calefacción modernos, las deducciones por donaciones benéficas y otras.
Pensiones
El impuesto sobre la renta también grava el cobro de las pensiones. Las disposiciones del acuerdo celebrado entre los gobiernos de Francia y Polonia prevén explícitamente la imposición de las pensiones en nuestro país si el beneficiario reside en territorio polaco. Esto permite evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio.
Ingresos inmobiliarios
El alquiler de bienes inmuebles genera ingresos que están sujetos a impuestos. El sistema francés de imposición de los bienes inmuebles tiene en cuenta las diferencias entre los residentes franceses y los no residentes. Los residentes tributan globalmente por sus activos inmobiliarios, es decir, por todas sus propiedades en todo el mundo. Los no residentes, en cambio, sólo tributan por sus bienes inmuebles situados en territorio francés. En ambos casos de imposición inmobiliaria, tanto para los residentes como para los no residentes, se aplican tipos que aumentan en función del valor del inmueble.
Además, Francia tiene un impuesto catastral, cuyo importe se calcula como un porcentaje de los ingresos teóricos que podría generar el inmueble.
Ingresos de capital
Las plusvalías, como los intereses bancarios, los dividendos o las ganancias de inversiones, también están sujetas a impuestos. Francia aplica un impuesto fijo del 30% a los ingresos y ganancias procedentes del ahorro y las inversiones, compuesto por el impuesto sobre la renta y las cotizaciones a la seguridad social. También cabe señalar que la fiscalidad sobre el comercio de criptodivisas ha disminuido significativamente, pasando del 45% al 19% a partir de 2018, lo que ha tenido un impacto positivo en la disposición a invertir en estos activos.
Impuesto de sociedades en Francia
El impuesto de sociedades en Francia grava los ingresos de diversas entidades empresariales. Los convenios de doble imposición desempeñan un papel importante para las empresas internacionales, ya que eliminan la recaudación de impuestos por los mismos ingresos en distintos países.
Los tipos del impuesto de sociedades francés dependen del nivel de ingresos de la empresa en cuestión. En el ejercicio de 2022 fueron los siguientes
- para un volumen de negocios inferior a 10 millones de euros + hasta 38.120 euros de ingresos - 15%.
- todas las demás situaciones - 25%.
¿Qué es la residencia fiscal en el marco del impuesto sobre la renta en Francia?
- tiene su domicilio o residencia principal en Francia
- ejerce su actividad profesional en Francia sin carácter secundario
- la mayor parte de la fuente de ingresos de una persona está en Francia.
